Kertas
Kerja atau worksheet pada dasarnya
merupakan alat bantu yang digunakan oleh perusahaan untuk mengumpulkan dan
memproses data penyesuaian serta membantu proses penyusunan laporan keuangan
perusahaan. Penyusunan kertas kerja hanya merupakan prosedur operasional/
pilihan dalam siklus akuntansi. Dalam perusahaan yang relatif kecil tidak perlu
menyusun kertas kerja ini, karena jumlah akun yang relatif sedikit, sehingga
dalam penyusunan laporan keuangan dapat disusun dari saldo akun-akun buku besar
yang ada. Demikian juga dalam perusahaan yang berskala besar, yang telah
menerapkan komputerisasi dalam penyusunan laporan keuangan, maka kertas kerja
tidak diperlukan lagi. Laporan keuangan sudah dibuatkan oleh program akuntansi
yang digunakan. Format worksheet adalah sebagai berikut :
............................................
WORK SHEET
Per...............................
NO
|
PERKIRAAN
|
NRC SALDO
|
PENYSN
|
N.S. DISES.
|
LABA / RUGI
|
NERACA
|
|||||
D
|
K
|
D
|
K
|
D
|
K
|
D
|
K
|
D
|
K
|
||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
Jumlah
|
|||||||||||
Laba/Rugi Peusahaan
|
|||||||||||
Jumlah Total
|
|||||||||||
Dari
format kertas kerja seperti tersebut diatas, maka kertas kerja memiliki 5 kolom
pokok, yakni :
a.
Kolom
daftar neraca saldo (kolom 3 dan 4)
Kolom ini digunakan untuk
mengisi daftar saldo akun-akun dari buku besar. Jumlah ini masih bersifat
sementara.
b.
Kolom
penyesuaian (kolom 5 dan 6)
Digunakan untuk menempatakan
data penyesuaian, yang diambilkan dari informasi perusahaan pada akhir periode.
c.
Kolom
Neraca Saldo Setelah Disesuaiakan (kolom 7 dan 8)
Kolom ini digunakan untuk
mengisi jumlah akun-akun setelah akun-akun yang bersangkutan disesuaikan (bisa
bertambah atau berkurang, tergantung dari data penyesuaian perusahaan per akhir
periode)
d.
Kolom laba Rugi (kolom 9 dan 10)
Kolom ini digunakan untuk
menampung akun-akun pendapatan dan beban yang terjadi dalam perusahaan. Data
diambilkan dari kolom Neraca Saldo Setelah Disesuaikan. Dari kolom ini laporan
Laba Rugi perusahaan dapat disusun.
e.
Kolom
Neraca (kolom 11 dan 12)
Kolom ini digunakan untuk
menampung harta, Utang dan Modal serta Prive yang terjadi dalam perusahaan.
Data diambilkan dari kolom Neraca Saldo Setelah Disesuaikan. Dari kolom ini
laporan Neraca perusahaan dapat disusun.
Langkah-langkah penyusunan kertas kerja
perusahaan adalah sebagai berikut :
a. Memasukkan saldo-saldo rekening buku besar ke dalam kolom
Neraca Saldo pada formulir neraca lajur atau kertas kerja .
b. Memasukkan ayat-ayat penyesuaian ke dalam kolom
”penyesuaian”.
c. Mengisi kolom-kolom Neraca Saldo Setelah Disesuaiakan
dengan cara menyesuaiakan antara data Neraca Saldo dengan data penyesuaian.
d. Memindahkan jumlah-jumlah akun pendapatan dan beban dari
kolom neraca saldo setelah disesuaikan ke dalam kolom rugi laba.
e. Memindahkan jumlah-jumlah akun harta, utang dan Modal
serta Prive dari kolom neraca saldo setelah disesuaikan ke dalam kolom Neraca
f. Menjumlahkan kolom-kolom rugi laba dan kolom-kolom
neraca, memasukkan laba bersih atau rugi bersih sebagai angka pengimbang ke
dalam kedua pasang kolom di atas dan sekali lagi menjumlahkan kolom-kolom
tersebut.
Contoh soal :
Berikut ini data yang diambil dari
perusahaan Amanah, yang merupakan perusahaan jasa servis kendaraan bermotor.
Data yang dapat diambil pada akhir periode akuntansi per 31 Desember 2017
adalah sebagai berikut:
Data buku besar perusahaan setelah
diposting pada tanggal 31 Desember 2017 adalah sebagai berikut :
KAS 110
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
D
|
K
|
SALDO
|
||
D
|
K
|
||||||
2017
|
|||||||
Des
|
1
|
Saldo
|
4.950.000
|
-
|
4.950.000
|
||
31
|
JKM
|
43.750.000
|
-
|
48.700.000
|
|||
31
|
JKK
|
33.700.000
|
15.000.000
|
||||
PIUTANG 111
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
D
|
K
|
SALDO
|
||
D
|
K
|
||||||
2017
|
|||||||
Des
|
1
|
Saldo
|
3.500.000
|
3.500.000
|
-
|
||
31
|
JPn
|
20.000.000
|
23.500.000
|
-
|
|||
31
|
JKM
|
-
|
15.000.000
|
8.500.000
|
-
|
||
PERELNGKAPAN 112
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
D
|
K
|
SALDO
|
||
D
|
K
|
||||||
2017
|
|||||||
Des
|
1
|
Saldo
|
300.000
|
300.000
|
|||
31
|
JKK
|
2.000.000
|
2.300.000
|
||||
ASURANSI
DIBYR DIMUKA 113
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
D
|
K
|
SALDO
|
||
D
|
K
|
||||||
2017
|
|||||||
Des
|
1
|
Saldo
|
3.000.000
|
3.000.000
|
|||
GEDUNG 121
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
D
|
K
|
SALDO
|
||
D
|
K
|
||||||
2017
|
|||||||
Des
|
1
|
Saldo
|
38.200.000
|
38.200.000
|
|||
AKM.
PENY. GEDUNG 122
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
D
|
K
|
SALDO
|
||
D
|
K
|
||||||
2017
|
|||||||
Des
|
1
|
Saldo
|
-
|
4.500.000
|
4.500.000
|
||
PERALATAN
123
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
D
|
K
|
SALDO
|
||
D
|
K
|
||||||
2017
|
|||||||
Des
|
1
|
Saldo
|
10.200.000
|
10.200.000
|
|||
31
|
JKK
|
15.000.000
|
25.200.000
|
||||
AKM.
PENY. PERALATAN 124
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
D
|
K
|
SALDO
|
||
D
|
K
|
||||||
2017
|
|||||||
Des
|
1
|
Saldo
|
-
|
3.200.000
|
-
|
3.200.000
|
|
UTANG
USAHA 210
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
D
|
K
|
SALDO
|
||
D
|
K
|
||||||
2017
|
|||||||
Des
|
1
|
Saldo
|
-
|
6.400.000
|
-
|
6.400.000
|
|
UTANG
GAJI 211
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
D
|
K
|
SALDO
|
||
D
|
K
|
||||||
2017
|
|||||||
Des
|
1
|
Saldo
|
-
|
1.300.000
|
-
|
1.300.000
|
|
UTANG
BUNGA 212
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
D
|
K
|
SALDO
|
||
D
|
K
|
||||||
2017
|
|||||||
Des
|
1
|
Saldo
|
-
|
230.000
|
-
|
230.000
|
|
UTANG
BANK 221
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
D
|
K
|
SALDO
|
||
D
|
K
|
||||||
2017
|
|||||||
Des
|
1
|
Saldo
|
-
|
7.600.000
|
-
|
7.600.000
|
|
MODAL
PEMILIK 310
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
D
|
K
|
SALDO
|
||
D
|
K
|
||||||
2017
|
|||||||
Des
|
1
|
Saldo
|
-
|
1.300.000
|
-
|
1.300.000
|
|
PRIVE 320
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
D
|
K
|
SALDO
|
||
D
|
K
|
||||||
2017
|
|||||||
Des
|
1
|
Saldo
|
2.500.000
|
2.500.000
|
|||
PENDAPATAN
JASA 410
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
D
|
K
|
SALDO
|
||
D
|
K
|
||||||
2017
|
|||||||
Des
|
31
|
JKM
|
-
|
28.750.000
|
-
|
28.750.000
|
|
31
|
JPn
|
-
|
20.000.000
|
48.750.000
|
|||
PENDAPATAN
LAIN-LAIN 420
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
D
|
K
|
SALDO
|
||
D
|
K
|
||||||
2017
|
|||||||
Des
|
1
|
Saldo
|
-
|
1.300.000
|
-
|
1.300.000
|
|
BEBAN
GAJI 511
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
D
|
K
|
SALDO
|
||
D
|
K
|
||||||
2017
|
|||||||
Des
|
31
|
JKK
|
8.400.000
|
8.400.000
|
|||
BEBAN
IKLAN 512
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
D
|
K
|
SALDO
|
||
D
|
K
|
||||||
2017
|
|||||||
Des
|
31
|
JKK
|
3.500.000
|
3.500.000
|
|||
BEBAN
LISTIK &TELPON 513
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
D
|
K
|
SALDO
|
||
D
|
K
|
||||||
2017
|
|||||||
Des
|
1
|
Saldo
|
2.300.000
|
2.300.000
|
|||
to be continue...
Related Post:
Tidak ada komentar:
Posting Komentar